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企业破产清算过程中如何继续履行纳税义务【亚博app买球】
本文摘要:亚博app买球,亚博app买球首选,相应的,根据破产法的规定,破产管理者不需要依法申报破产后追加的纳税义务,税务机关不需要申报部分税收债权,这与破产前发生的纳税义务的缴纳方式大不相同。破产前发生的纳税义务务,从破产日起停止计算滞纳金,破产日前发生的纳税义务也从以前的纳税人自愿申报纳税,由税务机关自愿申报,参与破产财产的分配,因此也不可能发生违反税收的可能性,不可能对破产者罚款。

在企业的生命周期中,经济运总体下降或某行业遭遇结构性调整,企业因自身原因经营不善时,企业破产清算不可避免。随着中国中国特色社会主义市场经济的发展越来越有活力,每天都有很多新企业参与其中,必然会淘汰没有市场竞争力的企业。其中包括通过破产清算程序退出市场的企业,企业在破产清算过程中如何继续履行纳税义务。

我国税收法律规范主要对企业满足持续经营假设条件的税收征收规范,进入破产清算程序的破产者税收征收没有相应的专业规范。本文以破产日前、后为差异,简要分析如下。一、破产前发生的纳税义务如何履行整体,破产前对破产者发生的纳税义务,即继续经营期间发生的纳税义务,当然不免除。

除非对某个税种有相应的规范规定,否则可以减免。例如房地产税、城镇土地使用税的减免。即便如此,税务机关要想实现其税收债权,还是需要按照破产法的相应规定,对其税收债权进行备案,如果在备案期限内没有备案,可以在破产财产最后分配前补充备案,但是之前进行的分配,不再补充备案。申报税收债权确认的税务机关通过参加债权人会议最终实现申报税收债权。

如果破产管理人员对申报的税收债权有异议,可向税务机关提出书面意见。税务机关应对破产管理人员提出的异议进行复核,认为异议成立时,应重新申报;认为异议不成立时,应向破产管理人员提供税收债权的计算方式和征收依据。如果破产管理人员和税务机关对税收债权申报不能达成一致,税务机关可以向人民法院提起债权确认的诉讼。

税务机关在申报税收债权时,应分别列明税金和滞纳金,对于确认的税金,优先于普通破产债权的偿还,对于确认的滞纳金,属于普通破产债权,按照与其他普通破产债权相同的偿还顺序和偿还比例偿还。关于破产前税务机关处以的罚款,根据有关司法的说明,不属于破产债权。对此,税务机关提出申报,破产管理人员仍应注册,但破产手续结束后,确实无法偿还的罚款,税务机关根据人民法院结束破产手续的裁定,结束该罚款的执行。

事实上,由于大多数破产清算企业不偿还债务,税务机关的罚款最终无法实施。综上所述,企业进入破产清算程序后,对于破产前发生的纳税义务,税务机关不能直接征收,必须通过向破产管理者申报来实现税收债权。如果双方对申报金额有异议,无法达成一致,只能通过司法裁判来确定。相比之下,在持续经营期间,当税务纠纷发生时,企业必须先完成税务,然后通过复议或诉讼解决争议。

在破产清算过程中,税务机关失去了破产前税收债权的权利。二、破产日后追加的纳税义务如何履行破产日前发生的纳税义务,破产企业在清算过程中多发生新的纳税义务,其中主要包括管理者依法决定继续营业的纳税义务,另一个是以拍卖等形式处理破产财产追加的纳税义务。根据相关规定,人民法院受理破产申请后,破产管理人经人民法院批准,为债权人的利益决定继续生产经营,或者在破产财产的使用、拍卖、变化过程中产生的纳税义务,属于破产费用,依法由破产人的财产随时偿还。相应的,根据破产法的规定,破产管理者不需要依法申报破产后追加的纳税义务,税务机关不需要申报部分税收债权,这与破产前发生的纳税义务的缴纳方式大不相同。

根据相关规定,破产日后新增的纳税义务将随时由破产财产偿还,如果此时破产财产不足以偿还,破产程序将终止,此时不可能征收滞纳金或罚款。破产前发生的纳税义务务,从破产日起停止计算滞纳金,破产日前发生的纳税义务也从以前的纳税人自愿申报纳税,由税务机关自愿申报,参与破产财产的分配,因此也不可能发生违反税收的可能性,不可能对破产者罚款。因此,无论何时产生的纳税义务,企业进入破产清算程序后,都不会追加滞纳金和罚款。

破产管理人员违反税收法律、法规,破产人员未缴纳或少缴纳税金等税收违法行为,税务机关应命令期限整改,拒绝修改的,税务机关应依法处理。此时,相应的违法责任由破产管理人承担,与破产人无关。在税收减免方面,破产财产的处置是将所有或部分实物资产及其相关债权、债务和劳动力等一起转让给其他部门和个人,根据国税总局对资产重组中增值税问题的规定,该转让行为构成资产重组而不属于增值税的征收范围另外,房地产税、城镇土地使用税也可以根据当地的具体规定申请减免。

三、结论对于进入破产清算程序的企业来说,要区分其纳税义务是在破产前还是之后形成的,两者在义务履行方式上有明显的区别。破产前发生的纳税义务,税务机关自愿向破产管理者申报。否则,不得参与分配财产的偿还。

另外,税务机关不能直接征收这种税收债权,必须与其他债权人共同参与破产财产的分配。如果税收债权有争议,只能通过法院的审判参与分配,与企业持续经营期间的税收纳税、再议和诉讼的争议解决方法不同。破产后追加的纳税义务,破产管理者自愿申报纳税,破产财产随时偿还,不需要税务机关自愿申报。只有明确把握两者的区别,才能履行破产清算企业的纳税义务,保护债权人的合法权益。

破产

参考规范法律文件:1、中华人民共和国企业破产法2、最高人民法院审理企业破产案件的一些问题的规定3、最高人民法院关于税务机关对破产企业纳税不足产生的债权确认申诉是否受理问题的认可4、国家税务总局关于纳税人资产重组增值税问题的公告5、国家税务总局关于下放城镇土地使用税不足减免税审查权限的公告6、江苏省地方税务局关于明确城镇土地使用税不足减免税相关事项的公告7、南京市中国人民税务总局务总局发行的公告作者介绍:陈诚、执业律师、证券执业资格、新三板董秘资格本科毕业于江西财经大学,研究生毕业于西南政法大学,获得法律硕士学位。具有系统的财务、法律双重教育经验。执业律师具有证券就业资格和新三板董秘资格。

曾在大型国企从事财务工作,在国内知名律所从事诉讼业务,在大型制造业主板上市公司从事诉讼、非诉讼法律工作和证券事务工作,具有财务和法律,诉讼和非诉讼多次合作经验,在税务规划、投资收购、资产重组、证券监督合规等方面积累了丰富的经验,特别擅长处理财务、税务和法律结合的复杂问题。


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